bd33.ru

Налоги

Разделы

Часть1
 Часть2
 Часть3
 

Профилактика некоторых возможных факторов негативного характера при применении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

 

 

Допущенная плательщиком единого налога на вмененный доход оплошность может обернуться для него необходимостью уплаты налога на прибыль, а также начислением пеней и штрафом. Поэтому налогоплательщику, применяющему ЕНВД, приходится быть очень внимательным, причем не только к своим внереализационным доходам, но и к статусу своих контрагентов (клиентов).

Хотя в общем случае плательщики ЕНВД не платят налог на прибыль, но из пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ следует, что как только появляется доход, полученный не от деятельности, облагаемой ЕНВД, а из иных источников, в действие вступают положения главы 25 НК России – причем, как говорится, со всеми вытекающими последствиями.

Иногда избавиться от нежелательной прибыли удается без труда. Яркое тому подтверждение – внереализационные доходы, но не все, а лишь непосредственно связанные с бизнесом, переведенным на «вмененку». Если при переоценке дебиторской задолженности, сложившейся при «вмененной» деятельности, возникает положительная суммовая разница, бояться нечего – никакого дополнительного налога здесь нет. В этой связи обратимся к статье 250 НК России – в подпункте этой статьи речь идет о штрафах и пенях, которые должники платят по доброй воле или по решению суда. По сути своей такие суммы аналогичны дебиторской задолженности, поэтому налог на прибыль мы можем смело проигнорировать. Опять-таки если говорить о санкциях, что предприятие начислило как «вмененщик».

В рамках рассматриваемого круга вопросов достоин внимания подпункт 11 статьи 250 НК России, посвященный положительным курсовым разницам, возникшим от переоценки валютных ценностей и требований. К таковым относятся прежде всего остатки денег на банковских счетах в долларах или евро. А пополняются расчетные счета, понятно, за счет выручки, и если она получена в результате деятельности, подпадающей под вмененный налог, то и тут никакой прибыли не возникает.

В некоторых случаях свою позитивную роль могут сыграть нормы подпунктов 10 и 18 статьи 250 НК России – напомним, в первом речь идет о доходах прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, во втором – о кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности. Если в течение прошлых лет, когда возникли доходы и долги, фирма платила только налог на вмененный доход, то право сэкономить на платежах в бюджет у нее неотъемлемо.

Неприятности «вмененщиков» порой могут начаться из-за выручки, поступившей от реализации услуг, которые хотя на первый взгляд и кажутся абсолютно безобидными, но обращать внимание нужно не только на то, за что поступили деньги, но и от кого они пришли. Так, например, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 НК России под единый налог подпадают так называемые бытовые услуги – они определяются по общероссийскому классификатору услуг населению (статья 346.27 НК России). Общероссийский классификатор ОК 002-93, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. № 163, содержит специальную группу с кодом 01, которая так и называется «бытовые услуги» – все, что отнесено к этой группе в классификаторе, имеет общую особенность: потребителями должны являться физические лица. Это означает, что если некая организация заключит с парикмахерской договор на обслуживание своих работников и станет перечислять деньги через расчетный банковский счет, сделка автоматически превратится из «вмененной» в обыкновенную и владелец парикмахерской помимо ЕНВД будет вынужден начислить налог на прибыль.

Налоговики обычно не проходят мимо векселей и хотя их, нередко, противоречивые комментарии адресованы прежде всего тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения, однако никто не застрахован от попытки с их стороны к обобщениям. Применительно к налогоплательщикам, применяющим обычный режим налогообложения, действует норма подпункта 10 пункта 1 статьи 251 НК России – в доход не включаются средства, поступившие в счет погашения займов. Приобретение векселя взамен на предоставление некоей денежной суммы или товара является займом под проценты. Разумеется, никакого отношения к ЕНВД такая операция не имеет, и поэтому фирма в данном случае выступает в качестве плательщика налога на прибыль, который следует начислять только на величину вознаграждения, а не на всю стоимость векселя.

Кроме того, напомним, что если одновременно в бюджет перечисляется налог на прибыль и ЕНВД, общехозяйственные затраты нужно делить пропорционально доле доходов от соответствующих сделок (пункт 9 статьи 274 НК России).

 

 


читать далее

Содержание


 Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи
 Юрий Лукаш
 Часть 2
 - Неприменение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по установке и сопровождению справочно-правовых систем
 - Неприменение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту помещений нежилого фонда физическим лицам
 - О возможном решении «вмененных» проблем
 - О возможности взыскания убытков с налогового органа
 - О несовместимости налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с налогообложением единым сельскохозяйственным налогом
 - Определение базовой доходности при осуществлении розничной торговли в арендованном помещении
 - Определение площади стоянки автотранспортных средств для исчисления единого налога на вмененный доход
 - Определение площади торгового зала при исчислении единого налога на вмененный доход
 - Определение показателя базовой доходности
 - Определение показателя базовой доходности «количество работников»
 - Оптимизация оптово-розничной торговли в целях экономии на налоговых платежах
 - Особенности налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания услуг населению
 - Особенности налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли с доставкой товаров покупателям на дом
 - Особенности применения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Особенности совмещения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения
 - Отсутствие оснований для обложения единым налогом на вмененный доход деятельности по размещению рекламы внутри общественного транспорта путем нанесения на внутреннюю обшивку салона одноразовых наклеек (стикеров), содержащих рекламную информацию
 - Плательщик единого налога на вмененный доход не всегда обязан предоставлять все затребованные налоговыми чиновниками документы
 - Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход
 - Порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику, осуществляющему предпринимательскую деятельность и уплачивающему с полученных доходов единый налог на вмененный доход
 - Посреднический договор и единый налог на вмененный доход
 - Предпринимательская деятельность по передаче в аренду открытой асфальтовой площадки для размещения на ней киосков на уплату единого налога на вмененный доход не переводится
 - Представление налоговому органу отчетности и связанные с этим обстоятельства
 - Представление уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход
 - Преимущества и возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Применение корректирующего коэффициента базовой доходности
 - Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход одновременно с упрощенной системой налогообложения
 - Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при реализации товаров с помощью торговых автоматов
 - Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при розничной торговле с использованием смешанной формы расчетов
 - Применение налогоплательщиком налогообложения единым налогом на вмененный доход одновременно с иными системами налогообложения
 Профилактика некоторых возможных факторов негативного характера при применении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Профилактика переплаты единого социального налога и пенсионных взносов при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения
 - Профилактика появления нежелательной прибыли при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход
 - Расходы на ремонт помещения при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход
 - Расчет фактического времени осуществления деятельности при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход
 - Регистрация налогоплательщика по месту уплаты единого налога на вмененный доход
 - Решение возможных проблем при применении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Существенные обстоятельства в отношении применения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Требование налоговых органов о представлении налогоплательщиками документов
 - Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование