bd33.ru

Налоги

Разделы

Часть1
 Часть2
 Часть3
 

Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при реализации товаров с помощью торговых автоматов

 

 

Продажа напитков и газированной воды в бутылках или банках, сигарет, газет и т. п. через торговые автоматы является разновидностью розничной торговли, но не всегда подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход (далее – ЕНВД) – здесь все зависит от того, где конкретно установлен торговый автомат.

Если торговый автомат установлен на арендованной площади, то в этом случае ЕНВД платить нужно на основании использования показателя «торговое место». Дело в том, что поскольку продажа покупных товаров через автоматы относится к розничной торговле, осуществляемой через иные объекты нестационарной торговой сети, то организация должна платить ЕНВД с торгового места. При этом не имеет значения, где стоят автоматы – на арендованной площади в магазине (объекте стационарной сети) или, скажем, в офисе (месте, для торговли не предназначенном).

Если торговый автомат установлен владельцем в собственном магазине, продажа товаров через такой автомат отдельно ЕНВД не облагается, поскольку этот налог уже платится с торговой площади и в данном случае значения не имеет, каким образом фирма продает товары в магазине – через автоматы или обычным способом.

Если организация установила автоматы в своем магазине, торговая площадь которого превышает 150 квадратных метров, отдельно по нему платить ЕНВД не надо.

Некоторые автоматы не просто продают, но и приготавливают напитки, предлагая на выбор, например, кофе, горячий шоколад, чай и бульоны, и если организация владеет таким автоматом, под «вмененку» она не подпадает. Дело в том, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 розничной торговлей занимается тот, кто продает (или перепродает) товары, не видоизменяя их. Однако в рассматриваемом случае при реализации кофе и других напитков продается не готовый товар, а продукт, приготовленный по заданной рецептуре из полуфабрикатов и ингредиентов. Причем поскольку в одну и ту же машину загружают молотый кофе, сухое молоко, растворимый чай и шоколадный порошок, а получают готовый кофе, чай или какао, то такая деятельность по существу является общественным питанием. А поскольку в данном случае зала обслуживания нет, то и ЕНВД такие услуги не облагаются. Это означает, что фирмы, у которых есть такого рода автоматы, платят либо обычные налоги, либо единый налог «упрощенки», конечно, если они не подпадают под ЕНВД по другим основаниям. Кстати, такого рода автоматы в силу их технологических особенностей прямо не относятся к торговым автоматам (если только условно) – они предназначены для производства продукта и последующей его продажи в качестве товара.

По мнению чиновников, автоматы, которые продают карты экспресс-оплаты за телефонные услуги, под ЕНВД не подпадают, поскольку, с их точки зрения, такие карты являются не товаром, а формой оплаты за услуги связи (пункт 104 Правил оказания услуг телефонной связи), а такая деятельность в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 не относится к розничной торговле и не облагается ЕНВД. Однако такая позиция чиновников оспорима, поскольку:

– услуги связи вправе предоставлять только организации, у которых есть соответствующая лицензия, однако реализуя же карты экспресс-оплаты, фирма не выступает в роли оператора связи, а значит, услуг покупателям не оказывает;

– купив карту, клиент лишь вносит аванс за телефонные разговоры, тогда как сама услуга оказывается позже, после активации карты. Поэтому карта – это товар.

Таким образом, деятельность по продаже карт через автоматы подпадает под ЕНВД, а физическим показателем при этом будет «торговое место» поскольку это либо стационарная торговля при отсутствии площади, либо нестационарная торговля – в зависимости от того, где арендовано место для размещения автомата.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что если организация устанавливает у себя в магазине торговый автомат, обязанности платить за него отдельный ЕНВД не возникает. Продажа таких товаров подпадает под ту систему, на которой находится сам магазин. Если он переведен на «вмененку», то фирма должна перечислять ЕНВД с площади, в том числе и под автоматом. Если нет – платит обычные налоги с выручки, в том числе в отношении указанных автоматов. Если же магазин сдает площадь под автомат в аренду другой фирме, то переданная в пользование площадь исключается из расчета единого налога. Эту площадь определяют на основании договора аренды между владельцем магазина и собственником автомата.

Если заинтересованное лицо за условную сумму сдаст автомат в аренду торговой точке либо предоставит его магазину в безвозмездное пользование, а само будет заниматься поставкой товаров для автомата, то напрямую оно не будет торговать через автомат и ЕНВД платить не должно – в таком случае налоги в соответствии с выбранным режимом будут перечисляться с фактически полученной прибыли – от продажи товаров для автомата.

 

 

Водяное отопление в доме в Нижнем Новгороде. Услуги сантехника. | Срочные сантехнические работы в Кемерове выполнит сантехник.

читать далее

Содержание


 Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи
 Юрий Лукаш
 Часть 2
 - Неприменение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по установке и сопровождению справочно-правовых систем
 - Неприменение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту помещений нежилого фонда физическим лицам
 - О возможном решении «вмененных» проблем
 - О возможности взыскания убытков с налогового органа
 - О несовместимости налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с налогообложением единым сельскохозяйственным налогом
 - Определение базовой доходности при осуществлении розничной торговли в арендованном помещении
 - Определение площади стоянки автотранспортных средств для исчисления единого налога на вмененный доход
 - Определение площади торгового зала при исчислении единого налога на вмененный доход
 - Определение показателя базовой доходности
 - Определение показателя базовой доходности «количество работников»
 - Оптимизация оптово-розничной торговли в целях экономии на налоговых платежах
 - Особенности налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания услуг населению
 - Особенности налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли с доставкой товаров покупателям на дом
 - Особенности применения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Особенности совмещения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения
 - Отсутствие оснований для обложения единым налогом на вмененный доход деятельности по размещению рекламы внутри общественного транспорта путем нанесения на внутреннюю обшивку салона одноразовых наклеек (стикеров), содержащих рекламную информацию
 - Плательщик единого налога на вмененный доход не всегда обязан предоставлять все затребованные налоговыми чиновниками документы
 - Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход
 - Порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику, осуществляющему предпринимательскую деятельность и уплачивающему с полученных доходов единый налог на вмененный доход
 - Посреднический договор и единый налог на вмененный доход
 - Предпринимательская деятельность по передаче в аренду открытой асфальтовой площадки для размещения на ней киосков на уплату единого налога на вмененный доход не переводится
 - Представление налоговому органу отчетности и связанные с этим обстоятельства
 - Представление уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход
 - Преимущества и возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Применение корректирующего коэффициента базовой доходности
 - Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход одновременно с упрощенной системой налогообложения
 Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при реализации товаров с помощью торговых автоматов
 - Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при розничной торговле с использованием смешанной формы расчетов
 - Применение налогоплательщиком налогообложения единым налогом на вмененный доход одновременно с иными системами налогообложения
 - Профилактика некоторых возможных факторов негативного характера при применении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Профилактика переплаты единого социального налога и пенсионных взносов при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения
 - Профилактика появления нежелательной прибыли при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход
 - Расходы на ремонт помещения при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход
 - Расчет фактического времени осуществления деятельности при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход
 - Регистрация налогоплательщика по месту уплаты единого налога на вмененный доход
 - Решение возможных проблем при применении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Существенные обстоятельства в отношении применения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
 - Требование налоговых органов о представлении налогоплательщиками документов
 - Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование